Impuesto a la renta: Cómo opera y las cifras del gravamen que abre el debate por el segundo retiro del 10%

¿Aplicar o no impuestos? Ese es el principal nudo que tiene el proyecto del Ejecutivo para permitir que un segundo retiro desde los fondos de pensiones pueda llegar antes de Navidad, y será el núcleo de la discusión que comenzará a vivir a partir del lunes la iniciativa en la comisión de Trabajo de la Cámara de Diputados, luego de su aprobación ayer en la Sala del Senado.

El Gobierno ha insistido en que la idea de un "perdonazo tributario" -como lo ha calificado el ministro de Hacienda, Ignacio Briones- no se lleve a cabo y, en cambio, rija la regla general del impuesto a la renta en el país, que grava de forma escalonada la rentas de las personas a partir de los $688 mil mensuales. Desde la oposición, en tanto, ya han asegurado que buscarán al menos acotar el universo que verá afectado su retiro por este impuesto, lo que haría más lenta la tramitación del proyecto.

El diputado Matías Walker (DC), expuso ayer que defenderá que la tributación se mantenga para las rentas superiores a los $30 millones al año ($2,5 millones mensuales) y los tres primeros tramos del Global Complementario queden exentos. Mientras que la presidenta de la comisión de Trabajo de la Cámara, Gael Yeomans (CS), afirmó a Emol que es "poco viable" seguir avanzando con el tema del impuesto tal como salió del Senado. "Lo más probable es que tengamos que presentar indicaciones para que no quede con impuestos para la gente que gana $700 mil, que es lo que hace ruido", comentó.

En Chile, los principales impuestos a la renta son tres: primera categoría, el cual grava las rentas de capital, es decir, empresas; el impuesto de segunda categoría, que se cobra a través de las liquidaciones mensuales de los trabajadores dependientes; y el Impuesto Global Complementario, que afecta el total de los ingresos percibidos por una persona en un año. Entre los tres, recaudaron alrededor del 90% de los $16,7 billones (US$21,9 mil millones) que se ingresó al fisco por concepto de impuestos a la renta, según la memoria 2019 de la Tesorería General de la República.

Los impuestos a la renta son los gravámenes que más aportaron al fisco en 2019 - 36,7% del total-, superando, al igual que en 2018, lo recaudado por el IVA. Eso sí, entre los mencionados impuestos a la renta, el más importante es el de primera categoría, que aportó el año pasado el 58% de la recaudación total por renta, con $9,7 billones (US$12,7 mil millones). El de segunda categoría, en tanto, acaparó el 34,9%, mientras que el Global Complementario significó el 4,7%. Este último, es el impuesto que se aplicaría sobre los montos retirados desde los ahorros previsionales.

En 2020, según el informe del Tesoro correspondiente al tercer trimestre del presente año, a septiembre la recaudación por impuesto a la renta ha sido de $15,7 billones (US$20,5 mil millones) -1% más que en 2019 a la misma fecha-. El 69% llegó vía impuesto de primera categoría, el 15% por segunda categoría y el 6,4% por Global Complementario.

Actualmente, tras la última reforma tributaria que comenzó a regir este año, la tabla de cálculo del Impuesto Global Complementario consta de 8 tramos, ya que se agregó uno nuevo que grava con un 40% aquellas rentas que superen los $89,3 millones anuales, y los $15,8 millones mensuales, en el caso del impuesto de segunda categoría.

Quienes quedan exentos de estos impuestos son aquellas rentas anuales inferiores a $8.038.926, y menores a $688.891 mensuales. Mientras que los ingresos que superen ese umbral deben ir tributando 4%, 8%, 13,5%, 23%, 30,4%, 35% y 40% de acuerdo al nivel que vayan alcanzando.

Según cifras del Servicio de Impuestos Internos (SII), en 2019 hubo 7.749.288 personas que quedaron exentas de pagar impuestos a la renta -ya que el nivel de sus ingresos no era suficiente para avanzar más allá del tramo 1- de un universo de 10.437.149 contribuyentes. Así, el año pasado el 74,2% de los trabajadores del país no pagó impuesto a la renta, por lo que se espera que una cifra similar de personas no deba tributar en caso sacar parte de sus ahorros previsionales.

En tanto, 2.261.832 personas se ubicaron entre el tramo 2 y 3 (4% y 8% respectivamente), quienes obtuvieron ingresos mensuales superiores a los $688 mil e inferiores a $2,5 millones. Con esto, si es que se decidiera que quienes tributen por el retiro del 10% solo sean aquellos que se encuentren desde el tramo 4 en adelante, solo pagarían impuestos cerca de 426 mil personas -en la eventualidad que todos decidan retirar su 10%, y tengan saldo para ello-, lo que equivale a un 4% de los contribuyentes.

"En Chile, 8 de cada 10 chilenos y chilenas no pagan impuestos a la renta, están exentos, la tasa es 0. Toda persona que tenga un sueldo mensual menor a aproximadamente $700 mil paga 0 impuestos", recalcó ayer Briones en medio del debate en la Sala del Senado, agregando que "hay muchos que instalan que aquí se crea una letra chica, cuando en realidad la verdadera letra chica es crear una exención tributaria. Acá el proyecto de ley del Ejecutivo no aparece la palabra impuestos, porque aplica el régimen general".

"También se han sembrado voces de que acá se va a poner un súper impuesto o impuesto muy alto a las personas de clase media. Quiero poner los números arriba de la mesa: Una persona que gana $1 millón al mes, paga un impuesto a la renta en términos mensuales de $12 mil. Eso paga una persona que gana $1 millón al mes", recalcó.

Tras ello, continuó: "¿Qué pasa con esa persona si obra un retiro de $1 millón? Por ese millón esa persona va a pagar $3.300 más al mes durante 12 meses. Es decir, el equivalente a $40 mil anuales".

"Ahora, preguntémosle a esa persona cuál es su tasa de impuestos: es 1,2% (...). Es un impuesto pequeño, porque esa renta, por cierto, es muy distinta a una renta de varios millones", añadió el jefe de la billetera fiscal. Y agregó otro ejemplo: "Una persona que gana $1,5 millones, sepamos que esa persona pertenece al 10% de mayores ingresos, eso es lo que muestran los datos. Esa persona que gana $1,5 millones paga en impuestos el equivalente a $32 mil mensuales, un 2% de su sueldo".

"Nuevamente la pregunta es: ¿Esto es un impuesto expropiatorio que vale la pena eliminar? No. ¿Y cuánto va a pagar esa persona si retira $1 millón? Bueno, los mismos $3.300 mensuales, o si prefiere, $40 mil al año si es que retiró $1 millón", añadió.

Según explicó a Emol el experto en materia tributaria y socio de Puente Sur, Ignacio Gepp, "el impuesto a la renta en Chile es un impuesto que se cobra cuando te haces más rico, cuando tienes más plata que la tenías ayer, eso se llama un incremento patrimonial. ¿Eso cuándo opera? Cuando te pagan tu sueldo, cuando invertiste en acciones y después las vendiste, o en un negocio. Cualquier cosa que suponga que te estás haciendo más rico que el día de ayer, sobre eso aplica el impuesto a la renta".

¿Cómo se aplica? "Se aplica por fases, que son los tramos de impuestos. El primero es un tramo exento, hasta los $688 mil, después viene un tramo del 4%, después el del 8%, hasta llegar a 40%. Entonces, si pudieras agarrar todos tus ingresos y los pusiéramos en un tubo de ensayo, verías que hasta cierta medida de lo que pusiste en el tubo no estuvo afecto de impuesto, después, el resto de lo que pusiste de tus ingresos, cayó en el tramo del 4%, después otro poquito cayó al 8% y así", añadió.

De esta forma, apuntó Gepp, "tu ingreso va tributando, hasta llegar al 40% que solamente será en caso de que parte de tu ingreso exceda más o menos los $15 millones". Otra forma de aterrizar el funcionamiento de los impuestos a la renta de personas naturales dijo, "es pensarlo como un sándwich, donde la parte de abajo no está afecta de impuestos, después viene la carne que esta afecta de un 4%, la lechuga y el tomate que están afectos a un 8% y 13,5%, hasta llegar al último pedazo de pan que cubre el sándwich que eso está afecto a 40%. Es progresivo".

Llevando esto al tema del segundo retiro de parte de los fondos de pensiones, el experto comentó que el dinero alojado en las cuentas de capitalización individual nunca ha tributado, "no ha pasado por el sándwich de los impuestos". Entonces, "si tú sacas esa plata, ¿qué va a pasar? Voy a tener que mirar todo lo que me he comido durante el año, todo lo que han sido mis ingresos durante 2020 y, sobre eso, le voy a tener que agregar una última capa al sándwich, y ahí tendría que ver qué tan grande es" para calcular qué porcentaje de lo retirado se irá a impuestos, dependiendo en qué tramo del Global Complementario se ubiquen los ingresos totales anuales con la suma de lo sacado del ahorro previsional.

"Si mi sándwich es súper grande, por tanto, yo gano más de $15 millones al mes, en ese caso, lo que le estoy agregando con el retiro va a quedar afecto a 40% de impuesto. Si mi sándwich es más chico y la verdad es que sumando todas las capas del sándwich, incluso el 10%, quedó afecto a 23% de impuestos, el retiro va a quedar afecto a eso", concluyó.